Contabilidad del Confirming

Buena parte del éxito de tu negocio dependerá de nuestra capacidad para gestionar eficientemente la contabilidad de tu tesorería. Y dentro de esta tesorería, la contabilidad del confirming como uno de sus principales productos bancarios.

En este sentido, la gestión la tesorería es entendida como el área encargada de gestionar y controlar los flujos de efectivo, asegurando la disponibilidad de fondos para cumplir con obligaciones y optimizar el buen funcionamiento del negocio. Uno de los servicios estrella para asegurar este buen funcionamiento es el confirming, aunque como tal tiene complicaciones y entresijos contables que debes conocer.

En este artículo, te guiaremos de forma detallada, paso a paso, cómo contabilizar tus servicios de confirming, con sus efectos y algunos ejemplos prácticos.

Qué es un confirming

El confirming es una herramienta financiera que permite a las empresas gestionar de manera eficiente los pagos a sus proveedores, mejorando su liquidez y optimizando su flujo de caja. Su contabilización puede resultar compleja, ya que implica diferentes asientos en el P&L y en el Balance, dependiendo del momento dentro de la ventana temporal en la que te encuentres y el agente que seas.

Contabilización del confirming: asientos contables y cómo hacerlo

Estas son las cuentas dentro del plan general contable que has de tener en cuenta a la hora de contabilizar un confirming, sin importar el tipo de compañía:

• 600. Compras de mercaderías: compra de mercancías por una empresa.
• 400. Proveedores: por la deuda contraída con el proveedor al habernos prestado un servicio o vendido un producto.
• 400X. Deudas comerciales anticipadas por entidades de crédito o Proveedores por confirming: esta cuenta se utiliza para registrar el importe adeudado a los proveedores por las operaciones de confirming, es decir, el monto que el banco ha pagado a los proveedores en nombre de la empresa, pero que la empresa aún no ha reembolsado al banco.
• 472. IVA Soportado: por la compra de la mercancía.
• 5207. Deudas por operaciones de confirming: En esta cuenta se recoge el importe de las deudas contraídas con entidades de crédito por préstamos recibidos y otros débitos, cuyo vencimiento sea a corto plazo.
• 769. Otros ingresos financieros:  se utiliza en el confirming para registrar los ingresos financieros derivados de los descuentos que la entidad financiera aplica a la empresa por el pronto pago de la factura.
• 626. Servicios bancarios o similares: esta cuenta se utiliza para registrar los gastos en los que incurre la empresa por el uso de servicios proporcionados por entidades bancarias y financieras, como comisiones y otros cargos aplicados por estas entidades.

Si miramos detalladamente el efecto de cada una de las cuentas contables veremos lo siguiente:

Registro de la compra

Primero la empresa (o cliente del banco y deudor) contabilizará la compra de la mercadería realizada contra una cuenta de proveedor que nos “financia” la factura.

600. Compra mercaderías + 472. IVA soportado a 400. Proveedores

Firma el contrato de Confirming

Con el Banco quién acepta la gestión de la factura. Hacemos una transformación en la cuenta, de Proveedores a Proveedores financieros

400. Proveedor a 4001. Proveedores confirming

Anticipo de factura

Cuando el banco le confirma a su cliente que el proveedor ha anticipado el cobro de su factura, deberemos de reclasificar la deuda, dejamos de tenerla con un proveedor para tenerla con el banco:

400X. Proveedores confirming a  5207. Deudas por operaciones de confirming

En el caso de que el proveedor no acepte el anticipo de factura, no realizaremos la anterior recalificación.

Efecto contable del descuento de factura

Siguiendo el supuesto en el que el proveedor acepta el descuento, la empresa se contabilizará un ingreso financiero por el descuento en la factura realizado por el banco a su proveedor.

768. Otros Ingresos Financieros a 572.Tesorería

Este asiento puede ejecutarse en contra de la cuenta 4001. Proveedores Confirming, en un momento anterior, reduciendo así la cuenta 5207. Deudas por operaciones de confirming.

Finalmente cuando la empresa abona a su banco la deuda

5208 Deudas a corto plazo con entidades de crédito a 57. Tesorería

Impacto contable y fiscal del Confirming

El confirming, como herramienta financiera para optimizar la gestión de pagos y mejorar la liquidez de las empresas, tiene repercusiones fiscales que deben ser consideradas tanto por la empresa que contrata el servicio como por sus proveedores.

Con respecto al impuesto de sociedades, los intereses pagados a la entidad financiera por la gestión del confirming son deducibles en el Impuesto de Sociedades, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en la normativa fiscal (artículo 16, Impuesto Sociedades). Estos requisitos incluyen:

• Estar directamente relacionados con la obtención de ingresos.
• Ser razonables en cuantía (hasta un 30% del beneficio operativo del ejercicio)
• Estar debidamente documentados.

La deducibilidad implica que se pueden computar como un gasto asociado a la actividad reduciendo la base imponible de dicho impuesto.

Con respecto al IVA, debemos de tener en cuenta es que los intereses por las operaciones de crédito de dinero se eximen del IVA.

A efecto contable, se debe registrar el préstamo como un pasivo en el balance general bajo "Pasivo corriente" o "Pasivo no corriente", según el vencimiento del préstamo, aunque generalmente tendrá de un vencimiento inferior a 12 meses con lo que será corriente, registrándolo en la cuenta “5207. Deudas por operaciones de confirming”. Como veíamos, se recalificará de una deuda con Proveedores (400X) a Entidades financiera (5207) en el momento que nuestro proveedor acepta el descuento y nuestra obligación financiera pasa a vincularse con la entidad.

Ejemplo práctico de contabilidad para un Confirming

Pongamos un ejemplo práctico con cifras hipotéticsa:

• Paso 1: Empresa X compra mercadería a su proveedor Y por valor de 50.000€ + 10.000€ de IVA (total: 60.000€)
• Paso 2: La Empresa X tiene un contrato de confirming con una entidad bancaria por el que este le anticipa el pago a sus proveedores.
• Paso 3: El proveedor Y acepta el anticipo de factura.

Paso 1. Registro de la compra:

A la compra de la mercaderías por 50.000€ la empresa contabiliza un gasto con su correspondiente IVA.

50.000€ 600. Compra mercaderías + 472. IVA soportado | 60.500€ 400. Proveedores

Paso 2: Contrato de confirming

La empresa contacta con una entidad bancaria especializada para proponer un servicio de Confirming por el total del adeudo con ese Proveedor, la entidad acepta hacerse cargo de dicha factura. Esta gestionará la comunicación y pago con el proveedor a cambio de una comisión de 1%.

60.500€ 400. Proveedores | 60.500€ 400X. Proveedores de Confirming

Y el 1% de comisión sobre el total del confirming como comisión a la entidad financiera.

605€ 5208. Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 605€ 57. Tesorería

Paso 3: El proveedor Y acepta el anticipo de factura.

En el momento que el Proveedor Y acepta un anticipo del cobro de la factura. La entidad financiera le aplica un descuento del 5% sobre el total de dicha factura, incluyendo el total de la factura con el IVA para el cálculo de la base del descuento. En este caso, contabilizaremos tanto el ingreso generado por este descuento, como la salida de caja necesaria para realizar el pago a la entidad financiera.

Aquí es cuando el banco efectúa el pago de la factura a la Empresa Y, por lo que la Empresa X tendrá que recalificarse la cuenta de proveedores a una deuda a corto plazo con la entidad bancaria.

302.5€ Ingresos por confirming (756) | 302.5€ 572.Tesorería

60.500€ 400X. Proveedores de Confirming | 60.500€ 5208. Deudas a corto plazo con entidades de crédito

Paso 4: Pago del confirming.

Por último y una vez se ha llegado al vencimiento del contrato de confirming, la Empresa X pagará la factura que en su momento fue adelantada a la entidad financiera.

60.500€ 5208. Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 60.500€ 572.Tesorería

Conclusiones

La gestión eficiente de la contabilidad de tesorería es crucial para el éxito de nuestro negocio, y el confirming es una herramienta financiera importante en este contexto. El confirming facilita la gestión de pagos a proveedores, mejorando la liquidez y el flujo de caja de las empresas. Sin embargo, su contabilización puede ser compleja, por lo que es esencial entender los pasos y los efectos contables involucrados.

Contabilización del Confirming:

1. Registro Inicial de la Compra: Se registra la compra de mercaderías y el IVA soportado en las cuentas de compras y proveedores.
2. Firma del Contrato de Confirming: La deuda con el proveedor se transfiere a una cuenta específica de confirming, reflejando que el banco se encargará del pago.
3. Anticipo de Factura: Cuando el banco adelanta el pago al proveedor, se ajusta la deuda de proveedores a una deuda con la entidad financiera. Si el proveedor acepta el anticipo, se realiza la recalificación correspondiente.
4. Descuento de Factura: Si el proveedor acepta un descuento, se registran los ingresos financieros por el descuento y se ajusta la cuenta de tesorería en consecuencia.
5. Pago al Banco: Finalmente, cuando se paga la deuda al banco, se reduce la cuenta de deudas con entidades financieras y se ajusta la tesorería.

Si tu empresa necesita financiación a corto plazo, te invitamos a explorar esta opción en profundidad y analizar si se ajusta a las necesidades específicas de tu empresa.